ImpÔt sur les sociétés :
* Institution d’une exonération permanente de l’IS de la Fondation Mohamed VI des Sciences et de la Santé.
Référence : Article 6-I-A-35° du CGI (Code Général des Impôts).
* Déductibilité des dons en nature ou en numéraire octroyés à la Fondation Mohammed VI des sciences et de la santé.
Référence : Article 10 -B-2° du CGI.
* Exclusion du taux de 35% pendant 3 ans si le bénéfice net est égal ou supérieur à ce montant réalisé suite aux produits non courants constitués des produits de cession d’immobilisations.
Référence : Article 19-I-B du CGI.
ImpÔt sur les revenus :
* Déductibilité des cotisations sociales (AMO) et pension.
Référence : Article 35 du CGI.
* Cachets octroyés aux artistes exerçant à titre individuel ou constitués en troupes.
Référence : Article 60-II du CGI.
* Clarification des modalités de détermination du profit foncier imposable en cas de cession d’immeubles acquis par héritage.
Référence : Article 65-II du CGI.
* Clarification des modalités de détermination du profit mobilier lors de la cession de valeurs mobilières acquises par héritage.
Référence : Article 70 du CGI.
* Examen de l’ensemble de la situation fiscale des personnes physiques.
Référence : Article 216 du CGI.
TVA :
* Exonération de la TVA des produits de base de large consommation.
Référence : Articles 91, 92-I-19°, 92-I-55° et 123 du CGI.
* Exonération des biens d’équipement, matériels et outillages acquis par la Fondation Mohammed VI des sciences et de la santé.
Référence : Article 92-I-17° du CGI.
* Exonération sans droit à déduction de la TVA applicable à l’intérieur de certains redevances & droits de licence.
Référence : Article 91-XI du CGI.
* Exonération avec droit à déduction de la TVA applicable aux services liées aux équipements et matériels militaires.
Référence : Article 92-I-52° du CGI.
* TVA appliquée à l’eau ainsi que les prestations d’assainissement et la location de compteurs d’eau à usage professionnel :
| Année | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 | |
| Taux de TVA | 7% | 10% | 10% |
|
Référence : Articles 99 –B-1° et 247 -XXXXI-A du CGI.
* TVA appliquée à l’énergie électrique :
| Année | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 |
| Taux de TVA | 14% | 16% | 18% | 20% |
Référence : Articles 99-A et 247-XXXXI-B du CGI.
* TVA appliqué à la location de compteurs d’électricité :
| Année | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 |
| Taux de TVA | 7% | 11% | 15% | 20% |
Référence : Articles 99-A et 247-XXXXI-C du CGI.
* TVA applicable à la production de l’énergie électrique à partir des énergies renouvelables :
| Année | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 |
| Taux de TVA | 14% | 12% | 10% | 10% |
Référence : Articles 99-B-1° et 247-XXXXI -D du CGI.
* TVA applicable au sucre raffiné ou aggloméré, y compris les vergeoises, les candis et les sirops de sucre pur non aromatisés ni colorés, à l’exclusion de tous autres produits sucrés ne répondant pas à cette définition :
| Année | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 |
| Taux de TVA | 7% | 8% | 9% | 10% |
Référence : Articles 99-B-1° et 247-XXXXI-E du CGI.
* TVA applicable aux opérations de transport de voyageurs et de marchandises, à l’exclusion des opérations de transport urbain et des opérations de transport de voyageurs et de marchandises par route :
| Année | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 |
| Taux de TVA | 14% | 16% | 18% | 20% |
Référence : Articles 99-A et 247-XXXXI-F du CGI.
* TVA applicable aux opérations de transport urbain et aux opérations de transport de voyageurs et de marchandises par route :
| Année | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 |
| Taux de TVA | 14% | 13% | 12% | 10% |
Référence : Articles 99-B-1° et 247-XXXXI-G du CGI.
* TVA applicable aux prestations de services rendues par tout agent démarcheur ou courtier d’assurances à raison des contrats apportés par lui à une entreprise d’assurances :
| Année | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 |
| Taux de TVA | 14% | 12% | 10% | 10% |
Référence : Articles 99-B-2° et 247-XXXXI-H du CGI.
* TVA applicable aux voitures économiques et tous les produits et matières entrant dans leur fabrication ainsi que les prestations de montage desdites voitures économiques :
| Année | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 |
| Taux de TVA | 7% | 10% | 10% | 10% |
* Principe de territorialité.
Référence : Articles 88-2° et 115 bis du CGI.
* Locations d’immeubles non équipés à usage professionnel.
Référence : Article 89-I-10°-a) du CGI.
* Sanction de 15 % applicable en cas de dépôt de déclaration créditrice hors délai.
Référence : Article 204-II du CGI.
* Sanction en cas de non-respect du délai de forclusion.
Référence : Article 204 bis du CGI.
* Institution d’un nouveau régime d’auto-liquidation de la TVA.
Référence : Article 125 quinquies du CGI.
* Institution du principe de solidarité des responsables d’entreprises.
Référence : Article 182-II du CGI.
* RAS en matière de TVA sur les opérations effectuées par les fournisseurs de biens d’équipement et de travaux :
| Client | Fournisseur PM (SARL, SA…) et PP sous le régime du RNR ou RNS.
(Exclus les AE et CPU) |
|
| Etat | NA | |
| Collectivités territoriales | NA | |
| Etablissements publics |
Application de la réglementation des marchés publics : NA |
Pas d’application de la réglementation des marchés publics : – ARF : pas de RAS – Pas d’ARF : RAS = 100% |
| Entreprise de droit public et droit privé | ||
| Filiales des établissements et entreprise publics (Droit public et droit privé) | ||
| Autres personnes morales de droit public | ||
| PM de droit privé (SARL, SA…) | Si ARF* < = 6 mois : pas de RAS | Si pas d’ARF ou > 6 mois : RAS = 100% |
| PP (RNR/RNS) hors CPU & AE | ||
Abréviations :
AE : Auto-entrepreneur
ARF : Attestation de régularité fiscale
CPU : Contribution professionnelle unique
NA : Non applicable
PM : Personne morale
PP : Personne physique
RAS : Retenue à la source
RNR : Résultat net réel
RNS : Résultat net simplifié.
Référence : Articles 117-IV et 247-IV-4° du CGI.
* RAS en matière de TVA sur les opérations effectuées par les prestataires de services :
| Client | Fournisseur | ||
| PP avec ARF < = 6 mois | PP sans ARF ou > 6 mois | PM | |
| PM de droit privé (SARL, SA…) et
PP régime RNR/RNS |
RAS = 75% | RAS = 100% | RAS = 0% |
| RAS = 75% | |||
Référence : Articles 112-II, 117-IV & V et 247-IV-4° du CGI.
* Réinstauration de l’obligation de conservation des biens meubles (60 mois).
Référence : Articles 102 et 104-II du CGI.
* Fixation de la liste des engins et filets de pêche destinés aux professionnels de la pêche maritime.
Référence : Article 99-B du CGI.
* Obligation de garanties pour bénéficier de l’exonération de la TVA sur les biens d’investissement.
Référence : Article 92-I-6° du CGI.
Droit d’enregistrement :
* Alignement des taux des DE applicables aux actes d’attribution de locaux ou terrains par les coopératives et les associations d’habitation à leurs membres.
| 2024 | |
| Attribution de locaux construits (quel que soit l’usage) | 4% |
| Actes et conventions portant attribution de terrains nus | 5% |
| Cession au coopérateur de son logement après libération intégrale du capital souscrit | 4% |
Référence : Articles 133-I-F-1° et 133-I-G-3° du CGI.
* Exonération des droits d’enregistrement des actes de la Fondation Mohammed VI des Sciences et de la Santé.
Référence : Article 129-III du CGI.
* Encadrement des actes soumis à l’enregistrement.
Référence : Article 139-IV du CGI.
Mesures communes :
* Institution du principe du droit à l’erreur pour permettre aux contribuables de rectifier spontanément leurs déclarations fiscales.
Référence : Article 221 bis -IV du CGI.
* Simplification de la procédure relative à la constatation de l’abus de droit.
Référence : Article 226 bis du CGI.
* Suppression du principe de non-cumul des avantages fiscaux.
Référence : Article 165 du CGI.
Mesures diverses :
* Réinstauration de la mesure relative à la régularisation volontaire de la situation fiscale des contribuables.
Référence : Article 7 de la LF 2024.
* Institution de la contribution libératoire relative à la régularisation spontanée au titre des avoirs et liquidités détenus à l’étranger.
Référence : Article 8 de la LF 2024.
* Reconduction de la possibilité de régularisation de la situation fiscale des contribuables n’ayant réalisé aucun chiffre d’affaires ou ayant versé uniquement le minimum de la cotisation minimale.
Référence : Article 247-XXXVIII du CGI.
* Réinstauration de la contribution libératoire au titre des amendes relatives aux incidents de paiement par chèques.
Référence : Article 8 bis de la LF 2024.
